企業(yè)收到的國(guó)外發(fā)票可以入賬嗎、好心獲得大頭小尾發(fā)票怎么進(jìn)行處理、貨種類(lèi)類(lèi)較多時(shí)發(fā)票的開(kāi)具和手寫(xiě)方式填寫(xiě)的發(fā)票能否在稅前扣除等，這些是你所需要了解的發(fā)票“潛規(guī)則”。

國(guó)外票怎樣入賬?巨細(xì)票頭尾處理規(guī)則?多種類(lèi)發(fā)票怎樣開(kāi)……發(fā)票作業(yè)是會(huì)計(jì)人的一道坎，不容許犯錯(cuò)，這些“潛規(guī)則”，懂么?發(fā)票作業(yè)一直是財(cái)會(huì)人員作業(yè)的重中之重，財(cái)會(huì)人員在處理發(fā)票問(wèn)題時(shí)，極易犯錯(cuò)誤。濟(jì)南財(cái)務(wù)咨詢公司現(xiàn)就現(xiàn)在易呈現(xiàn)的發(fā)票問(wèn)題總結(jié)如下。

1、企業(yè)收到的國(guó)外發(fā)票可以入賬嗎?

問(wèn):接到國(guó)外的方式發(fā)票怎么入賬?是否需要到稅務(wù)部分掛號(hào)存案?

回答:依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票處理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)則：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外獲得的與交稅有關(guān)的發(fā)票或許憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在交稅查看時(shí)有疑義的，可以要求其供給境外公證組織或許注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審閱認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑據(jù)。

因而，貴公司獲得境外憑據(jù)可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)查看時(shí)需要由貴單位供給確認(rèn)證明。

2、好心獲得大頭小尾發(fā)票怎么進(jìn)行處理

問(wèn)題:在稅務(wù)查看中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)獲得幾份發(fā)票存在疑問(wèn)，企業(yè)已列入本錢(qián)，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開(kāi)票方稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，現(xiàn)收到回函證明該事務(wù)、付款均實(shí)在，僅僅開(kāi)票方開(kāi)具了“大頭小尾”發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)獲得的發(fā)票內(nèi)容與該事務(wù)、付款金額等均共同的狀況下，是否必須到開(kāi)票方換開(kāi)發(fā)票才干在所得稅稅前扣除?

回答:交稅人有實(shí)在買(mǎi)賣(mài)、好心獲得“大頭小尾”發(fā)票的，如果開(kāi)票方交稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函證明，該發(fā)票確屬開(kāi)票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)，且購(gòu)票方、開(kāi)具方、事務(wù)買(mǎi)賣(mài)、收款歸于同一方，實(shí)踐買(mǎi)賣(mài)金額與發(fā)票上所列金額共同的，其獲得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

3、貨種類(lèi)類(lèi)較多時(shí)發(fā)票的開(kāi)具

問(wèn):交稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，貨種類(lèi)類(lèi)較多時(shí)應(yīng)怎么開(kāi)具發(fā)票?

回答:依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票運(yùn)用規(guī)則〉的告訴》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)則，一般交稅人出售貨品或許供給應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，一起運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《出售貨品或許供給應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)政專用章或許發(fā)票專用章。

4、以手寫(xiě)方式填寫(xiě)的發(fā)票能否在稅前扣除?

問(wèn):我公司獲得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱，財(cái)政人員直接以手寫(xiě)的方式填進(jìn)去。這種狀況下發(fā)作的實(shí)在合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

回答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)則，企業(yè)實(shí)踐發(fā)作的與獲得收入有關(guān)的、合理的開(kāi)銷(xiāo)，包含本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、丟掉和其他開(kāi)銷(xiāo)，準(zhǔn)予在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的告訴》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)則，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目處理。未按規(guī)則獲得的合法有用憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā)票處理辦法》第二十二條規(guī)則，不契合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)政報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)則，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、悉數(shù)聯(lián)次一次性照實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)政印章或許發(fā)票專用章。因而，企業(yè)討取發(fā)票時(shí)應(yīng)依據(jù)以上規(guī)則，在獲得發(fā)票時(shí)，必定要注意其合法性，不得討取填寫(xiě)項(xiàng)目不完全，內(nèi)容不實(shí)在，沒(méi)有加蓋財(cái)政印章或許發(fā)票專用章等不契合規(guī)則的發(fā)票，對(duì)不契合規(guī)則的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、無(wú)法獲得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

問(wèn)題:法院判定企業(yè)付出賠償金，但無(wú)法獲得發(fā)票，此項(xiàng)開(kāi)銷(xiāo)可否稅前扣除?

回答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)則：企業(yè)實(shí)踐發(fā)作的與獲得收入有關(guān)的、合理的開(kāi)銷(xiāo)，包含本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、丟掉和其他開(kāi)銷(xiāo)，準(zhǔn)予在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)扣除。因而，如果該賠償金的開(kāi)銷(xiāo)是與企業(yè)出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且歸于企業(yè)因合同行為而發(fā)作的，可以稅前扣除。法院判定企業(yè)付出賠償金，企業(yè)可憑法院的判定文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

6、公司班車(chē)運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市展開(kāi)交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的告訴》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的規(guī)則，從出售方或許供給方獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或許個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨品、承受加工修補(bǔ)修配勞務(wù)或許應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技能、非專利技能、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租借，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技能、非專利技能、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租借。(二)非正常丟掉的購(gòu)進(jìn)貨品及相關(guān)的加工修補(bǔ)修配勞務(wù)和交通運(yùn)送業(yè)效勞。(三)非正常丟掉的在產(chǎn)品、產(chǎn)制品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品(不包含固定資產(chǎn))、加工修補(bǔ)修配勞務(wù)或許交通運(yùn)送業(yè)效勞。(四)承受的旅客運(yùn)送效勞。(五)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、轎車(chē)、游艇，但作為供給交通運(yùn)送業(yè)效勞的運(yùn)送工具和租借效勞標(biāo)的物的在外。

因而，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般交稅人承受應(yīng)稅效勞如歸于允許抵扣的規(guī)模且獲得合法的扣稅憑據(jù)可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于上述不得抵扣規(guī)模的則不可抵扣。

7、外貿(mào)企業(yè)丟掉專用發(fā)票怎么處理出口退稅

問(wèn)題:外貿(mào)企業(yè)丟掉增值稅專用發(fā)票怎么處理出口退稅?

回答:依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟掉增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的告訴》(國(guó)稅函[2010]162號(hào))規(guī)則，關(guān)于企業(yè)丟掉增值稅專用發(fā)票應(yīng)分以下兩種狀況處理：

一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)悉數(shù)丟掉時(shí)，依據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)則，關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟掉已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及出售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟掉增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審閱贊同后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟掉時(shí)，依據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)則，關(guān)于外貿(mào)企業(yè)只丟掉已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

別的，在處理此項(xiàng)事務(wù)時(shí)還有兩點(diǎn)需要注意：

一是依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑據(jù)抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的告訴》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))規(guī)則，自2010年1月1日今后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑據(jù)抵扣期限，由90天調(diào)整為180天。那么，外貿(mào)企業(yè)丟掉已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián))，如還未認(rèn)證的應(yīng)在規(guī)則期限的180天內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，并按上述兩類(lèi)狀況的要求處理出口退稅的有關(guān)事宜。

二是關(guān)于各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)出口退稅的處理與審閱，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的狀況下，才干按現(xiàn)行出口退稅有關(guān)規(guī)則處理外貿(mào)企業(yè)丟掉已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的出口貨品。

8、由旅行社開(kāi)具的發(fā)票是否可以稅前列支

問(wèn)題:企業(yè)職工出國(guó)調(diào)查，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

回答:依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法施行法令》的規(guī)則：“企業(yè)實(shí)踐發(fā)作的與獲得收入有關(guān)的、合理的開(kāi)銷(xiāo)，包含本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、丟掉和其他開(kāi)銷(xiāo)，準(zhǔn)予在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)，是指與獲得收入直接相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的開(kāi)銷(xiāo)，是指契合出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)慣例，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或許有關(guān)資產(chǎn)本錢(qián)的必要和正常的開(kāi)銷(xiāo)。“

交稅人發(fā)作出國(guó)調(diào)查開(kāi)銷(xiāo)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給證明資料的，應(yīng)可以供給證明其實(shí)在性的合法憑據(jù)，不然，不得在稅前扣除。證明資料應(yīng)包含：調(diào)查人員名字、地址、時(shí)間、使命、付出憑據(jù)等。