結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本
在供應(yīng)過(guò)程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來(lái)記載資料的實(shí)際本錢。一是“在途物資”賬戶:核算企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有抵達(dá)或沒(méi)有檢驗(yàn)入庫(kù)的各種資料物資的實(shí)際本錢;二是“原資料”賬戶:核算企業(yè)庫(kù)存資料實(shí)際本錢的增減變化及結(jié)存狀況。因此企業(yè)購(gòu)入資料沒(méi)有抵達(dá)或沒(méi)有檢驗(yàn)入庫(kù)時(shí)應(yīng)將其實(shí)際本錢記入“在途物資”賬戶,檢驗(yàn)入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)資料的實(shí)際本錢時(shí),借記“原資料”等相關(guān)賬戶,貸記“在途物資”賬戶。
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
在制造本錢法下,產(chǎn)品的本錢包含直接費(fèi)用和直接費(fèi)用兩部分。企業(yè)發(fā)作的各項(xiàng)直接出產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“出產(chǎn)本錢”賬戶,企業(yè)出產(chǎn)車間(部分)為出產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)作的各項(xiàng)直接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”,期末按必定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的出產(chǎn)本錢。因此,期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí),借記“出產(chǎn)本錢”及相關(guān)明細(xì)賬,貸記“制造費(fèi)用”賬戶。
結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
在會(huì)計(jì)核算中,“庫(kù)存產(chǎn)品”賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)品的本錢。因此當(dāng)產(chǎn)品竣工入庫(kù)時(shí),應(yīng)將其本錢從“出產(chǎn)本錢”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存產(chǎn)品”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品本錢,即借記“庫(kù)存產(chǎn)品”賬戶,貸記“出產(chǎn)本錢”賬戶?!俺霎a(chǎn)本錢”賬戶期末余額反映的是未竣工產(chǎn)品的本錢。
期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶
在會(huì)計(jì)核算中,經(jīng)過(guò)設(shè)置“本年贏利”賬戶來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期完成的凈贏利(或發(fā)作的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)贏利時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期(月)末余額悉數(shù)轉(zhuǎn)入“本年贏利”賬戶以核算企業(yè)的凈贏利(或發(fā)作的凈虧損)。即借記“本年贏利”賬戶,貸記“主經(jīng)營(yíng)務(wù)本錢”、“其他業(yè)務(wù)本錢”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“經(jīng)營(yíng)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零。
期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶
相同,為核算企業(yè)的凈贏利(或發(fā)作的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額悉數(shù)轉(zhuǎn)入“本年贏利”賬戶。即借記“主經(jīng)營(yíng)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“經(jīng)營(yíng)外收入”等,貸記“本年贏利”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年贏利”賬戶后,“本年贏利”賬戶如為貸方余額則為從年頭至本月底止完成的累計(jì)凈贏利,如余額在借方,則為累計(jì)凈虧損。
年終結(jié)轉(zhuǎn)本年贏利
年度終了,應(yīng)將本年完成的凈贏利轉(zhuǎn)入“贏利分配”賬戶,即借記“本年贏利”,貸記“贏利分配———未分配贏利”。如為凈虧損,則借記“贏利分配———未分配贏利”,貸記“本年贏利”,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年贏利”賬戶應(yīng)無(wú)余額。
年終結(jié)轉(zhuǎn)贏利分配
年度終了,將凈贏利按法定程序分配后,需將“贏利分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“贏利分配———未分配贏利”明細(xì)賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后贏利分配賬戶除了“未分配贏利”明細(xì)賬野外,其他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。
濟(jì)南財(cái)務(wù)咨詢公司:http://www.yinyon.cn/