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濟南財務咨詢公司分享財務人員辦理會計結轉要注意哪些

2017-10-20

結轉材料的實際成本

在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記載資料的實際本錢。一是“在途物資”賬戶:核算企業購入沒有抵達或沒有檢驗入庫的各種資料物資的實際本錢;二是“原資料”賬戶:核算企業庫存資料實際本錢的增減變化及結存狀況。因此企業購入資料沒有抵達或沒有檢驗入庫時應將其實際本錢記入“在途物資”賬戶,檢驗入庫后結轉資料的實際本錢時,借記“原資料”等相關賬戶,貸記“在途物資”賬戶。

結轉制造費用

在制造本錢法下,產品的本錢包含直接費用和直接費用兩部分。企業發作的各項直接出產費用可直接記入“出產本錢”賬戶,企業出產車間(部分)為出產產品而發作的各項直接費用記入“制造費用”,期末按必定標準分配記入產品的出產本錢。因此,期末分配結轉制造費用時,借記“出產本錢”及相關明細賬,貸記“制造費用”賬戶。

結轉完工產品成本

在會計核算中,“庫存產品”賬戶用來核算企業庫存的各種產品的本錢。因此當產品竣工入庫時,應將其本錢從“出產本錢”賬戶轉入“庫存產品”賬戶,結轉竣工產品本錢,即借記“庫存產品”賬戶,貸記“出產本錢”賬戶。“出產本錢”賬戶期末余額反映的是未竣工產品的本錢。

期末結轉費用類賬戶

在會計核算中,經過設置“本年贏利”賬戶來核算企業當期完成的凈贏利(或發作的凈虧損)。企業期(月)末結轉贏利時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額悉數轉入“本年贏利”賬戶以核算企業的凈贏利(或發作的凈虧損)。即借記“本年贏利”賬戶,貸記“主經營務本錢”、“其他業務本錢”、“經營稅金及附加”、“經營外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結轉后各費用類賬戶余額應為零。

期末結轉收益類賬戶

相同,為核算企業的凈贏利(或發作的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額悉數轉入“本年贏利”賬戶。即借記“主經營務收入”、“其他業務收入”、“經營外收入”等,貸記“本年贏利”。結轉后各收益類賬戶余額應為零。將費用類賬戶及收益類賬戶均轉入“本年贏利”賬戶后,“本年贏利”賬戶如為貸方余額則為從年頭至本月底止完成的累計凈贏利,如余額在借方,則為累計凈虧損。

年終結轉本年贏利

年度終了,應將本年完成的凈贏利轉入“贏利分配”賬戶,即借記“本年贏利”,貸記“贏利分配———未分配贏利”。如為凈虧損,則借記“贏利分配———未分配贏利”,貸記“本年贏利”,結轉后“本年贏利”賬戶應無余額。

年終結轉贏利分配

年度終了,將凈贏利按法定程序分配后,需將“贏利分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉入“贏利分配———未分配贏利”明細賬戶,結轉后贏利分配賬戶除了“未分配贏利”明細賬野外,其他明細賬戶均無余額。

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