濟南財務咨詢公司：會計的持續經營?

　　會計持續經營假設并不存在現實基礎。真正適用持續經營假設是小概率事件。我認為從企業成立的那天開始，90%的企業更 應該先按清算會計做賬，例如，新設企業的會計核算首先適用清 算會計，待到經營五年后或盈利之始再遵循持續經營假設。濟南財務咨詢公司

　　持續經營假設帶有祝福的味道

　　每個學習會計的人，在教課書《會計基礎》的第一章，都會看到會計的四大基本假設:會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。這四大假設是會計理論和實務操作的前提條件。所有會計核算、會計分析的方法和程序，都等于是默認了這四大假設的合理性而進行的。如果沒有這四大假設，就做不出通行的財務報表。

　　現在有不少學者對會計四大假設的合理性提出了質疑，認為四大假設的每一項都有爭議。爭議最大的當屬持續經營假設。

　　持續經營假設假定每一個企業在可以預見的未來。不會面臨破產和清算，因而它所擁有的資產將在正常的經營過程中被耗用或出售，它所承擔的債務，也將在同樣的過程中被償還。持續經營的意思，就是企業在可以預見的期限內，會一直經營下去，不至于破產清算。濟南財務咨詢公司

　　但現實情況是持續經營并非普遍現象。即便是世界500強企業，平均壽命也就幾十年，中國的普通企業平均壽命還不到10年，很多小公司甚至存續期不到一年就關門了。

　　尤其是20世紀后期以來，全球正進入各種經濟時代，電子商務產生的網上虛擬公司，由于知識以思維的速度更新、擴散，網上公司的經營活動面臨著空前的風險，并呈現短暫性，而不是永久經營。因此，以持續經營為假設的傳統會計的主流地位漸漸受到了非持續經營為假設的清算會計的挑戰。

　　若企業不能持續經營，理論上就需要放棄這一假設，在清算假設下形成破產或重組的會計程序。從謹慎性原則考慮，或許 90%的新設企業應遵循清算會計核算。但這多不吉利啊!好比小兩口新婚， 盡管圍觀的人都知道當今社會離婚率較高，但還是要祝福新人白頭偕老。

　　會計持續經營假設并不存在現實基礎，真正適用持續經營假設只是小概率事件。能否變通處理呢?譬如，新設企業前三年遵照清算會計原則核算，待到經營五年后或盈利之始再適用持續經營假設。

　　這種想法在理論上雖然成立，但在實操上存在難題。比如資產計價，正常經營和破產清算時的計價方式是完全不同的，清算會計關注的是實際變現的金額，正常經營會計一般以歷史成本來計賬，因為除了現金及等價物外，你很難去給資產表上的每個項目確定一個實際變現價格。此外，折舊、預提、分攤、遞延、減值計提，都只能建立在人為的判斷和預計之上，很明顯這些判斷和預見，主觀性與隨意性太大。

　　如此說來，會計做賬基于持續經營假設，荒唐中透著卻又幾分明知不可為而為之的悲壯。從這點來看，會計職業帶有悲情的色彩。

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